01 giu TASSAZIONE DEL CAPITAL GAIN PER LA VENDITA DI AZIONI O QUOTE DI UNA SOCIETÀ MESSICANA.
L’IMPORTANZA DELL’ARTICOLO 13 DELLA CONVENZIONE PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO TRA ITALIA E MESSICO.
Se hai intenzione di cedere le quote o azioni che possiedi in una società messicana, la convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito tra Italia e Messico può esserti molto utile per evitare di vederti tassato il tuo capital gain sia in Italia che in Messico.
Faccio riferimento in particolare al comma 2 dell’articolo 13 della convenzione che riporto qui sotto:
- Gli utili derivanti dall’alienazione di azioni, quote sociali od altri diritti di una società o di altra persona giuridica i cui attivi siano principalmente costituiti, direttamente od indirettamente, da beni immobili situati in uno Stato contraente o di diritti correlati a tali beni immobili, sono imponibili in questo Stato. A tal fine, non si prendono in considerazione i beni immobili che la detta società o persona giuridica destini alla sua attività industriale, commerciale o agricola, o all’esercizio di una professione indipendente.
Per provare a capire meglio il comma sopra riportato potrebbe essere utile fare un esempio.
Possiedo una società Italiana che detiene delle quote in una società Messicana. Decido de cedere le mie quote nella società messicana e tale cessione mi genera un capital gain. Leggendo il comma riportato, vedo che nel caso in cui la società messicana abbia attivi principalmente costituiti da beni immobili situati in Messico o diritti correlati a tali beni immobili situati in Messico, il capital gain sarà tassato sia in Italia che in Messico. Qui è importante fare una precisazione. Infatti, la versione italiana della convenzione può trarre in inganno. Dalla sua lettura si potrebbe intendere che la tassazione debba avvenire SOLO in Messico. Ciò in quanto, quel “sono imponibili in questo Stato” (il Messico nel nostro esempio) sembrerebbe quasi escludere un’imposizione anche in Italia. Tuttavia, leggendo la versione in inglese ed in spagnolo si nota come questa interpretazione non sia corretta. La stessa frase nella versione inglese è meno netta: “may be taxed in that State” “possono” essere tassate in quello Stato ma non viene esclusa la tassazione italiana. Lo stesso discorso vale per la traduzione in spagnolo: “pueden someterse a imposición en este Estado”. “Pueden” e non “se someten”.
In ogni caso, fatta questa precisazione, quando è allora che non si avrà una doppia tassazione sul mio capital gain ai sensi di questo comma? Ciò succederà quando la cessione delle quote o delle azioni riguarderà una società messicana i cui attivi NON saranno rappresentati da bei immobili situati in Messico (o diritti correlati a tali beni immobili).
Ciò si evince per esclusione. Se gli attivi della mia società saranno quelli ci potrà essere una doppia imposizione. Ma fuori da questa ipotesi, applicando la convenzione, la tassazione del capital gain potrà avvenire solo in Italia.
Una volta accertato dunque di non ricadere in un’ipotesi di cessione di quote di società messicana avente come attivi beni immobili situati in Messico, per attuare questo comma della convenzione, sarà necessario rispettare la procedura prevista nella normativa fiscale messicana contenuta in diversi articoli della legge sull’imposta sul reddito messicana, nel suo regolamento così come nel Codice Fiscale Federale messicano.
Nel caso tu stia per cedere delle quote in una società messicana, siamo a tua disposizione per risolvere ogni tuo dubbio su questo tema.